税务新规10月实施：代理出口“裸泳时代”结束——跨境商家合规自救行动方案
一、政策速读：一句话记住核心
自 2025 年 10 月 1 日起，所有代理（含外综服、市场采购 1039、买单）出口，必须在预缴企业所得税时如实填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，列出“真正货主”的名称、税号及对应出口金额；漏报、错报即被视为自营，按 25% 企业所得税全额补税 。
二、对跨境商家的 4 大直接冲击
| 场景 | 过去做法 | 10 月后风险 | 潜在损失 |
|---|---|---|---|
| 买单出口 | 借抬头报关，货主隐身 | 代理方被视为自营，25% 所得税+滞纳金 | 100 万货值≈25 万税 |
| 外综服代理 | 只报代理费，不披露卖家 | 外综服被补税，转而向卖家追偿 | 资金链断裂 |
| 1039 市场采购 | 商户混用多个主体 | 报关单与实际货主对不上，整批补税 | 整柜货值“一锅端” |
| 多环节转委托 | A→B→C→D 多重代理 | 任何一级漏报，顶端代理兜底 25% | 连带责任 |
三、合规路径三选一
- 自营出口：自己注册进出口权，三单（报关、收汇、发票）抬头一致，退税/免税自主掌控。
- 合规外综服：选具备资质的平台，签三方协议，确保外综服按月向你索要并上传《汇总表》信息。
- 1039 备案：在义乌、广州花都等试点市场完成商户备案，用自身抬头报关，享受免征不退政策。
四、跨境商家 5×5 行动清单（8–10 月倒计时）
| 周 | 关键动作 | 工具/产出 | 责任人 |
|---|---|---|---|
| 8 月 W1-W2 | 出口路径体检 | 过去 24 个月报关单、收汇、发票抬头一致性核查表 | 财务+关务 |
| 8 月 W3-W4 | 代理合同补签 | 在原有代理协议中增加“信息报送义务+违约赔偿”条款 | 法务 |
| 9 月 W1-W2 | ERP/BI 字段改造 | 新增“实际货主税号、金额”必填字段，自动生成汇总表 | IT |
| 9 月 W3-W4 | 历史数据补正 | 向税务局主动补报 2023-2024 年漏报信息，争取从轻处罚 | 税务顾问 |
| 10 月 W1 | 首次预缴申报 | 使用新版月(季)度预缴表，随表上传《汇总表》 | 财务 |
五、常见疑问一次说清
Q1：我是 Amazon FBA 卖家，用货代买单出口，也要管？
A：只要报关单的经营单位不是你，你就属于“实际委托出口方”，必须让货代把你的信息填进《汇总表》，否则货代被补 25%，最终仍会向你追偿。
Q2：小规模纳税人也要报吗？
A：要。公告未设置规模门槛，凡代理出口即适用。
Q3：信息填错有无补救期？
A：预缴期内可更正申报；逾期仍按 25% 补税并加收滞纳金，情节严重移交稽查。
六、一句话总结
10 月大限前，谁先把“货主抬头=报关抬头=收汇抬头”做成铁律，谁就能把 25% 的潜在税负变成 0。灰色通道关闭，留给我们的只有两条路：立刻合规，或被合规。
